负数发票

负数发票即红字发票，只有发生退货时，而且是跨月的对方和本公司都已入帐要取得购货方当地国税机关出具的退货证明，本单位才可去领负数发票申请表再经国税局批准方可开具负数发票。增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况。使用电脑开票系统开票时，千万要注意，增值税普通发票可根据实际情况，据实开具，增值税专用发票要开负数发票，必须事先报主管税务机关审批，否则不但无效，而且还违规。

发票开具

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。n

一．符合作废条件的（同时符合以下条件），发票注明作废，开票软件注明作废

n（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；n（二）销售方未抄税并且未记账；n（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。n

二．不符合作废条件

n1.购货方已认证由购货方填写申请单n（1）认证通过：n①向主管税务机关填写申请,税务机关返回通知单（一式三联，一联购货方留方，一联由购货方给销货方，一联税务留存）n②将通知单交给销货方，根据销货方的红字发票和通知单作进项税额转出。n（2）认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”：n①《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。其他同上。n②将通知单交给销货方，进项税不得抵扣，也不做进项税额转出。n2.购买方未认证且所购货物不属于增值税扣税项目范围，由购货方填写申请单n在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。n3.购货方未认证，由销售方填写申请单n销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

特殊情况

（一）发票因购货单位信息输错的（包括税号、名称、地址等）除要提供证明原件之外，还需提供购货单位的税务登记证复印件。n（二）销货方将购货方名称开错，如应开给A公司却开给了B公司的，需发票上开具公司名称的企业出具一份证明，说明发票代码和号码、陈述公司未与销货方发生此笔业务，并承诺此发票为认证抵扣；实际应接收发票的购货方出具一份证明，说明公司向销货方购买货物，未收到发票。n（三）购买方公司名称变更的需要提供对方工商局出具的名称变更书复印件并加盖对方公司公章。n（四）发票单价、数量、品名等开具错误的，除需提供证明之外还需提供原订单复印件并加盖公章。n（五）发票重复开具的，除提供上述资料外还需提供以前开具的发票记账联复印件。