临时设施费:包括按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及企业自行施工发生的临时设施实际支出。
1.临时设施。包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物、仓库、办公室、加工场等。
2.建筑、装饰、安装、修缮、古建园林工程规定范围内(建筑物沿边起50m以内,多栋建筑两栋间隔50m内)围墙、临时道路、水电、管线、和塔吊基座(轨道)垫层(不包括混凝土固定式基础)等、
3.市政工程施工现场在定额基本运距范围内的临时给水、排水、供电、供热线路(不包括变压器,锅炉等设备)、临时道路,以及总长度不超过200m的围墙(篱笆)。临时设施费
临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
临时设施费=(周转使用临建费+一次性使用临建费)X(1+其他临时设施所占比例)
其中:
(1).周转使用临建费=∑【{(临时面积X每平方米造价)÷(使用年限X365X利用率)}X工期(天)】+一次性拆除费
(2).一次性使用临建费=∑临建面积X每平方米造价X(1-残值率)+一次性拆除费
1.施工企业根据规定向建设单位一次收取临时设施费32500元,存入银行专项存款户。会计分录如下:
借:专项存款32500元
贷:特种基金——临时设施费32500元
2.施工企业按规定取费标准,月末列入“工程价款结算帐单位”随同工程价款一并向建设单位收取临时设施费2500元。会计分录如下;
借:应收工程款2500元
贷:特种基金——临时设施费2500元
收到工程款时,将存款结转:
借:专项存款2500元
贷:结算户存款2500元
3.施工现场搭建临时设施,耗用工料等各项费用共计11000元,根据各项费用分配表.作会计分录如下:
借:专项工程支出——临时设施工程11000元
贷:主要材料8000元
材料成本差异160元
应付工资11800元
管理费用l540元
同时,归还生产流动资金垫款:
借:结算户存款ll000元
贷:专项存款11000元
4.临时设施工程竣工验收交付使用.结转实际成本11000元。会计分录如下:
借:临时设施11000元
贷:专项工程支出——临时设施工程11000元
5.企业在用的临时设施进行维修,耗用主要材料500元,分配材料成本差异10元,人工费210元。会计分录如下:
借:特种基金——临时设施费720元
贷:主要材料500元
材料成本差异10元
应付工资210元
同时,归还生产流动资金垫款
借;结算户存款720元
贷:专项存款720元
6.临时设施食堂拆除.其实际成本为5800元,拆除清理发生人工费170元。回收残料价值120元。会计分录如下:
(1)按实际成本冲销临时设施费:
借:特种基金——临时设施费5800元
贷:临时设施5800元
(2)拆除清理人工费:
借:特种基金——临时设施费170元
贷:应付工资170元
(3)回收残料:
借:其他材料120元
贷:特种基金——临时设施费120元
(4)同时.归还生产流动资金垫款50元(170元一120元):
借:结算户存款50元
贷:专项存款50元
7.经批准用临时设施费盖的职工宿舍已竣工验收交付使用,结转工程实际成本92000元。会计分录如下:
借:特种基金——临时设施费92000元
贷:专项工程支出——职工宿舍工程92000元
同时,增加固定资产价值:
借:固定资产92000元
贷:固定基金92000元
8.临时设施费,按其工程竣工后结余部分计算,应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金。会计分录如下:
借:专用基金——临时设施费×××元
贷:专项应交款——能源交通重点建设基金×××元
专项应交款——预算调节基金×××元
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