科目汇总表

科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。科目汇总表账务处理程序亦称“记账凭证汇总表账务处理程序”，是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

编制方法

首先，根据分录凭证编制T型账户，将本期各会计科目的发生额一一记入有关T型账户；然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数；最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的本期发生额栏，并将所有会计科目的本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，一般说明无误，可用以登记总账。

科目汇总表核算形式

要求记帐凭证必须能够按单独的会计科目划分清楚。最好采用单式记帐凭证，或将复式记帐凭证加以复写。会计分录涉及几个会计科目就编制几张记帐凭证。这种核算形式适用于业务量较大的大型工、商企业。它便于企业会计人员分工工作；科目对应关系明显，方便查帐; 同时利用现金、银行科目汇总表可以检查货币收支计划的执行情况。它的缺点是科目汇总表较多，编表的工作量大，中、小型企业一般不宜采用。

处理程序n①根据原始凭证编制汇总原始凭证；n②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；n③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；n④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；n⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；n⑥根据科目汇总表登记总分类账；n⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；n⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表